원천세 계산 완전 가이드
사업소득·기타소득·프리랜서 세금 정리
프리랜서·강사·작가 등에게 용역비를 지급할 때 원천징수 의무가 있습니다. 징수 후 다음 달 10일까지 신고·납부해야 합니다.
1 원천세율 기준
| 소득 종류 | 원천징수 세율 | 주민세 포함 |
|---|---|---|
| 사업소득 (프리랜서) | 3% | 3.3% |
| 기타소득 (강의료 등) | 20% | 22% |
| 근로소득 | 간이세액표 기준 | 간이세액표 |
| 이자소득 | 14~25% | 15.4~27.5% |
| 배당소득 | 14% | 15.4% |
2 3.3% 계산 공식
📌 계산 공식
원천징수세액 = 지급금액 × 3.3%
= 소득세 3% + 지방소득세 0.3%
예) 용역비 100만원 지급 시 → 33,000원 징수 → 실지급액 967,000원
3 원천세 신고·납부 절차
월별 신고
매월 10일까지 전월 지급분 신고·납부. 홈택스 원천세 신고 메뉴 이용
반기 납부 특례
상시근로자 20인 이하 사업자는 반기별 납부 신청 가능 (1·7월 10일)
지급명세서 제출
근로소득: 다음해 3월, 사업·기타소득: 다음해 2월 말까지 제출
4 프리랜서 계약 시 주의
가. 계약서에 "VAT 별도" 또는 "세후 지급" 명시 필요
나. 사업자등록이 있는 프리랜서 → 세금계산서 수취 (부가세 별도 처리)
다. 개인 프리랜서 → 원천징수 3.3% 적용
라. 외국인 프리랜서 → 세율 상이 (조세조약 확인 필요)
FAQ 자주 묻는 질문
Q. 프리랜서에게 3.3%를 안 떼고 지급하면 어떻게 되나요?
A. 원천징수 의무를 이행하지 않은 사업주에게 미납 세액 + 가산세(10~20%)가 부과됩니다. 나중에 세무조사에서 발견되면 소급 적용되므로 반드시 징수해야 합니다.
Q. 프리랜서가 사업자등록이 있으면 3.3%를 안 뗴도 되나요?
A. 사업자등록이 있는 프리랜서는 세금계산서를 발행하므로 3.3% 원천징수 대신 세금계산서로 처리합니다. 사업자 여부를 먼저 확인하세요.
Q. 동일인에게 연간 얼마 이상 지급하면 지급명세서를 제출해야 하나요?
A. 금액과 관계없이 사업소득·기타소득을 지급한 경우 모두 지급명세서를 제출해야 합니다. 단, 건당 5만원 이하 기타소득은 제외됩니다.
Q. 해외 프리랜서(외국인)에게 지급할 때 세율은 어떻게 되나요?
A. 조세조약이 체결된 국가의 거주자는 조약상 세율 적용(통상 0~10%), 미체결 국가는 22% 적용됩니다. 외국인 프리랜서 지급 전 반드시 세무사 확인을 권장합니다.
TIP 실무 활용 팁
- 프리랜서 계약서에 "세전 금액"인지 "세후 금액"인지 명시해 분쟁을 예방하세요.
- 매월 10일 원천세 신고 기한을 캘린더에 등록해두세요. 하루만 늦어도 가산세가 발생합니다.
- 반기 납부 신청(20인 이하 사업장)으로 1월·7월에만 납부하면 업무 부담을 줄일 수 있습니다.
- 홈택스 연말정산 간소화 서비스와 연계해 지급명세서를 미리 제출하면 프리랜서에게도 도움이 됩니다.
📚 근거 법령
소득세법 제127조(원천징수의무), 제144조(사업소득의 원천징수), 제156조(기타소득의 원천징수)
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